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2015/5/16 23:51:00 30

Fonds De Roulement

Dans la gestion des fonds des groupes de sociétés, les mouvements de fonds entre les entreprises membres sont assez fréquents pour améliorer l 'efficacité et l' efficience de l 'utilisation des fonds.

L 'un d' eux a estimé que, dans l 'esprit des normes comptables internationales pour l' entreprise (IAS), les opérations devraient être incluses, si ce n 'est avec précision, dans l' état des flux de trésorerie.

Selon un autre point de vue, si les intérêts étaient payés, ils seraient considérés comme des activités d 'investissement et, s' ils ne l' étaient pas, comme des activités commerciales.

Ces deux opinions sont loin d 'être simples.

L 'auteur estime que les réactions aux opérations devraient être analysées au cas par cas, en faisant la distinction entre « l' ordre de paiement » et « les intérêts de règlement ».

Il est raisonnable de classer les activités de collecte de fonds dans la catégorie des activités de collecte de fonds si elles sont payées d 'abord, que les intérêts soient ou non réglés.

Si les intérêts sont perçus en premier et en dernier ressort, il est souhaitable de les classer dans la catégorie des activités d 'investissement; mais non dans celle des intérêts créditeurs, comment les classer?

Il est indiqué dans le texte explicatif des normes de comptabilité d 'entreprise que « pour les projets spéciaux qui ne se produisent pas fréquemment en dehors des activités quotidiennes de l' entreprise, tels que les pertes dues à des catastrophes naturelles, les primes d 'assurance, les dons, etc., il convient de les regrouper dans Les catégories pertinentes et de les mentionner séparément...».

Si cela n 'est pas possible, les flux de trésorerie résultant des opérations peuvent être inclus.

Les recettes et les dépenses provenant des donateurs peuvent être incluses dans les activités opérationnelles... ».

Cela devrait être une réponse à des situations concrètes complexes et variables.

Dans cet esprit, les pactions financières qui ont été encaissées en premier et sans intérêts sont classées dans la catégorie des opérations.

Toutefois, compte tenu de la sensibilité de l 'information sur les flux de trésorerie des opérations, la pratique a montré que la méthode décrite n' était pas appropriée.

Dans une entreprise

États financiers annuels

Dans l 'état des flux de trésorerie, les « flux de trésorerie résultant des activités opérationnelles » et les « bénéfices nets » reflétés dans le tableau des profits sont très différents.

À cette fin, les administrateurs et les administrateurs indépendants des investisseurs stratégiques ont vivement remis en question leur présence.

À l 'issue de la communication, ils ont compris les raisons de la disparité numérique, mais ont insisté sur le fait que les pactions financières ne devaient pas être incluses dans les activités opérationnelles, ce qui était totalement incompatible avec la sensibilisation du public.

Il est vrai que la comptabilité n 'est pas une question hautement théorique et qu' elle est étroitement liée à la vie productive, de sorte qu 'il n' est pas souhaitable que le traitement comptable soit trop complexe pour être appliqué dans la pratique ou qu 'il soit simplifié arbitrairement de manière à être déraisonnable.

Les normes de base exigent également que les informations comptables soient claires et faciles à comprendre et à utiliser par les utilisateurs.

Cet exemple est réfractif.

Tableau des flux de trésorerie

La présentation actuelle pose problème.

  

Directives

L 'état des flux de trésorerie indique les flux de trésorerie séparément pour les activités opérationnelles, les activités de placement et les activités de collecte de fonds.

À l 'heure actuelle, il semble qu' il soit difficile de faire face à des situations et à des problèmes nouveaux.

例如,为提高资金使用效率和效益,保障资金安全,企业集团通过结算中心、财务中心、模拟银行或财务公司对资金实行集中管理,子公司限额以上现金必须缴入集团公司,需要支付现金时再由集团公司拨付,此类资金收付在单体现金流量表如何归类?又如,跨期收付的过桥资金和跨期收付的串户资金(与不相关单位的银行账户搞混),上市公司被大股东违规占用的资金,国有企业被高管挪用的资金,民营企业主和民营企业间的资金往来,又该如何归类?再如,民营集团内关联企业往来款非常频繁,经多年滚动后,以致编报期间发生的资金往来已无法辨别收付的先后顺序。


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